[Etusivu](https://kirjapro.fi/) / [Oppaat](https://kirjapro.fi/oppaat/) / Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus: Pikaopas yrittäjälle Kirjanpito Kirjoittaja: Kirjapro-toimitus Julkaistu: 12.5.2026 · 5 min lukuaika # Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus: Pikaopas yrittäjälle Tilikauden päättyessä jokaisen yrityksen on tehtävä yhteenveto vuoden taloudesta ja ilmoitettava tiedot Verohallinnolle. Toiminimiyrittäjälle (yksityiselle elinkeinonharjoittajalle) tämä tarkoittaa tilikauden sulkemista ja elinkeinotoiminnan veroilmoituksen tekemistä. Tässä oppaassa käymme läpi toiminimen tilinpäätösvelvollisuuden rajat, miten ja milloin veroilmoitus (lomake 5) täytetään, ja miten ohjelmisto helpottaa vuoden vaihtumista. ## 1. Pitääkö toiminimen tehdä virallinen tilinpäätös? Kirjanpitotapa ja tilinpäätösvelvollisuus ovat eri asioita (KPL 1:1 a ja 1:4). Toiminimen on laadittava tilinpäätös, jos vähintään kaksi seuraavista rajoista ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella : - Taseen loppusumma: 450 000 euroa. - Liikevaihto: 900 000 euroa. - Työntekijät: keskimäärin 10 henkilöä. Myös kalenterivuodesta poikkeava tilikausi edellyttää tilinpäätöstä. Yhdenkertaisen kirjanpidon edellytyksissä käytetään eri rajoja: 100 000 €, 200 000 € ja 3 henkilöä. Kirjapro käyttää kahdenkertaista kirjanpitoa myös silloin, kun laki sallisi yhdenkertaisen. Vaikka tilinpäätöstä ei tarvitsisi laatia, kirjanpidon on annettava veroilmoitusta varten oikeat tiedot. Tarkista tilikauden kirjaukset, poistot, jaksotukset ja verotuksen oikaisut. ## 2. Toiminimen veroilmoitus (Lomake 5) OmaVerossa Toiminimen elinkeinotoiminnan veroilmoitus (Verohallinnon lomake 5) on annettava kerran vuodessa. Siinä ilmoitetaan yritystoiminnan tulot, menot, varat ja velat. - Määräaika: Vuoden 2025 elinkeinotoiminnan veroilmoituksen määräpäivä on 1.4.2026 . Päivä vahvistetaan vuosittain: tarkista oman ilmoituksesi määräpäivä OmaVerosta. Osakeyhtiön sääntö on eri: neljä kuukautta tilikauden päättymiskuukauden lopusta, tarvittaessa arkipäivään siirrettynä. - Mitä ilmoitetaan? Elinkeinotoiminnan tulot ja menot: Liikevaihto, ostot, vuokrat, matkakulut ja muut vähennyskelpoiset kulut. - Varat ja velat: Elinkeinotoiminnan varat ja velat Verohallinnon varallisuuslaskelman ohjeiden ja verotusarvojen mukaan. Tavalliset pankkitalletukset eivät kuulu toiminimen verotuksen nettovarallisuuteen. - Yrittäjävähennys: Verottaja laskee automaattisesti 5 % yrittäjävähennyksen toiminimen tuloksesta aiempien vuosien tappioiden vähentämisen jälkeen (TVL 30 a §). - Lisävähennykset: Tässä yhteydessä haetaan myös kodin työhuonevähennys sekä oman auton käytöstä kertyneet lisävähennykset (vuonna 2026: 0,55 €/km ja päivärahat). ### Nettovarallisuus ja tulon jako pääoma- ja ansiotuloon Toiminimen verotettava tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Verotus jaetaan kahteen osaan yrittäjän edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella (TVL 38 §): - Nettovarallisuus: Lasketaan vähentämällä yrityksen varoista yrityksen velat tilikauden lopussa. Esimerkiksi jos elinkeinotoiminnan kaluston verotusarvo ja myyntisaamiset ovat yhteensä 15 000 euroa ja ostovelkoja 5 000 euroa, nettovarallisuus on 10 000 euroa. - Pääomatulo-osuus (oletus 20 %): Verotettavasta tuloksesta pääomatuloksi (veroprosentti 30 % tai 34 %) katsotaan määrä, joka vastaa 20 % edellisen vuoden nettovarallisuudesta. Esimerkissämme (nettovarallisuus 10 000 €) pääomatuloksi luetaan enintään 2 000 euroa. Jos yrityksen verotettava voitto on 30 000 euroa, tämä 2 000 euroa verotetaan pääomatulona ja loppuosa voitosta (28 000 €) verotetaan progressiivisena ansiotulona yrittäjän muiden ansiotulojen päällä. - Verotuksen optimointi (10 % tai 0 %): Yrittäjä voi elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (lomake 5) vaatia, että pääomatulo-osuudeksi lasketaankin vain 10 % nettovarallisuudesta tai 0 % (jolloin koko voitto verotetaan ansiotulona). Tämä on usein kannattavaa, jos yrittäjän henkilökohtainen tuloveroprosentti on alhainen, sillä ansiotulon verotus voi olla silloin kevyempää kuin kiinteä 30 % pääomatulovero. Pääomatulo-osuuden laskentapohjaan lisätään myös 30 % verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden maksetuista palkoista. Käyttöomaisuuskiinteistöjen ja -arvopaperien luovutusvoitot voivat olla pakollista pääomatuloa myös 0 %:n vaatimuksessa. Aloittamisvuoden ja poikkeavan tilikauden säännöt tarkistetaan erikseen. Muista myös henkilökohtainen veroilmoitus: Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona (jaettuna ansio- ja pääomatuloksi). Kun olet lähettänyt lomakkeen 5, elinkeinotoiminnan tulos siirtyy automaattisesti esitäytetylle veroilmoituksellesi. ## 3. Miten vuosi suljetaan Kirjaprossa? Kun teet kirjanpitosi Kirjaprolla, vuoden vaihtuminen ja veroilmoituksen tekeminen on suoraviivaista, sillä ohjelmisto tekee automaattisesti kahdenkertaista kirjanpitoa ja pitää raportit ajan tasalla: - Varmista että kaikki kuitit on kirjattu: Tarkista, että olet tallentanut kaikki tilikauden ostokuitit ja laskut ohjelmaan ja että pankkitapahtumat on täsmäytetty. - Tarkista raportit: Siirry Kirjaprossa raporttinäkymään. Ohjelma muodostaa tilikaudelta valmiin tuloslaskelman ja taseen . - Kopioi luvut OmaVeroon: Avaa OmaVero ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) toiselle välilehdelle. Käytä raportteja pohjana, erittele vähennyskelvottomat menot, verotuksen poistot ja lisävähennykset sekä varojen verotusarvot. Taseen summat eivät sellaisinaan ole verotuksen nettovarallisuus. - Lukitse tilikausi: Kun ilmoitus on tehty ja tilikausi päättynyt, voit lukita kyseisen vuoden Kirjaprossa. Tämä estää vanhojen kirjausten muokkaamisen vahingossa ja pitää historian suojattuna. Tarkista veroilmoituksen yhteenveto ja säilytä lähetyskuittaus. [Verohallinnon nettovarallisuusohje](https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/liikkeen-tai-ammatinharjoittaja/nettovarallisuus/miten-nettovarallisuus-lasketaan/) auttaa taseen ja verotuksen erojen käsittelyssä. ## Lähteet ja rajaus Tämä opas on yleistä tietoa eikä yksilöllistä vero-, kirjanpito- tai oikeudellista neuvontaa. Tarkista ajantasaiset määräykset aina viranomaislähteestä. - [Liikkeen- tai ammatinharjoittajan verotus – Verohallinto](https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/verot-ja-maksut/liikkeen-tai-ammatinharjoittaja/) - [Kirjanpitolaki 1336/1997 – Finlex](https://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1997/19971336) ### Kokeile Kirjaproa maksutta Tee kirjanpidosta ja laskutuksesta helppoa tekoälyn ja suoran pankkiyhteyden avulla. Aloita maksutta ja jatka ilmaisella tilauksella ilman aikarajaa. [Aloita maksutta](https://app.kirjapro.fi/auth?view=signup) Tarvitsetko apua verkkolaskuosoitteen kanssa? Muunna Y-tunnus OVT-tunnukseksi ja tarkista vastaanottajan verkkolaskutiedot. [Avaa muunnin →](https://kirjapro.fi/ovt-tunnus-laskuri/) [Palaa kaikkiin oppaisiin](https://kirjapro.fi/oppaat/)