Toiminimen tilinpäätös ja veroilmoitus: Pikaopas yrittäjälle

Tilikauden päättyessä jokaisen yrityksen on tehtävä yhteenveto vuoden taloudesta ja ilmoitettava tiedot Verohallinnolle. Toiminimiyrittäjälle (yksityiselle elinkeinonharjoittajalle) tämä tarkoittaa tilikauden sulkemista ja elinkeinotoiminnan veroilmoituksen tekemistä.

Tässä oppaassa käymme läpi toiminimen tilinpäätösvelvollisuuden rajat, miten ja milloin veroilmoitus (lomake 5) täytetään, ja miten ohjelmisto helpottaa vuoden vaihtumista.

1. Pitääkö toiminimen tehdä virallinen tilinpäätös?

Yksi toiminimen eduista on kevyempi hallinto. Suomen kirjanpitolaki (KPL 5:1 §) vapauttaa pienimmät toiminimiyrittäjät velvollisuudesta laatia virallinen, allekirjoitettu tilinpäätösasiakirja.

Milloin toiminimen ei tarvitse tehdä tilinpäätöstä?

Virallista tilinpäätöstä ei tarvitse laatia, jos enintään yksi seuraavista rajoista ylittyy sekä päättyneellä että sitä edeltäneellä tilikaudella:

Taseen loppusumma: 100 000 euroa.
Liikevaihto: 200 000 euroa.
Työntekijöiden määrä: keskimäärin 3 henkilöä.

Käytännössä valtaosa suomalaisista toiminimiyrittäjistä jää näiden rajojen alle, eli virallista tilinpäätöstä ei tarvitse laatia.

Tärkeä huomautus: Vaikka et laatisi virallista tilinpäätöstä, sinun on silti tehtävä tilikauden viimeiset kirjaukset (kuten poistot ja jaksotukset) ja täytettävä elinkeinotoiminnan veroilmoitus. Tätä varten tarvitset joka tapauksessa tilikauden tuloslaskelman ja taseen.

2. Toiminimen veroilmoitus (Lomake 5) OmaVerossa

Toiminimen elinkeinotoiminnan veroilmoitus (Verohallinnon lomake 5) on annettava kerran vuodessa. Siinä ilmoitetaan yritystoiminnan tulot, menot, varat ja velat.

Määräaika ja myöhästymismaksut: Toiminimen veroilmoitus on annettava yleensä seuraavan vuoden huhtikuun alussa (tarkka päivä vaihtelee vuosittain, yleensä huhtikuun 1. tai 2. päivä). Mikäli veroilmoitus jätetään myöhässä tai sitä ei anneta lainkaan, Verohallinto määrää myöhästymismaksun (50 € / 100 €) tai pahimmillaan veronkorotuksen. Tämä poikkeaa osakeyhtiöistä, joilla ilmoitusaika on 4 kuukautta tilikauden päättymisestä.
Mitä ilmoitetaan?
- Elinkeinotoiminnan tulot ja menot: Liikevaihto, ostot, vuokrat, matkakulut ja muut vähennyskelpoiset kulut.
- Varat ja velat: Pankkitilin saldo, kalusto, myyntisaamiset ja ostovelat tilikauden viimeisenä päivänä.
- Yrittäjävähennys: Verottaja laskee automaattisesti 5 % yrittäjävähennyksen toiminimen verotettavasta tuloksesta ennen veron määräämistä (EVL 30 a §).
- Lisävähennykset: Tässä yhteydessä haetaan myös kodin työhuonevähennys sekä oman auton käytöstä kertyneet lisävähennykset (vuonna 2026: 0,55 €/km ja päivärahat).

Nettovarallisuus ja tulon jako pääoma- ja ansiotuloon

Toiminimen verotettava tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Verotus jaetaan kahteen osaan yrittäjän edellisen vuoden nettovarallisuuden perusteella (Tuloverolaki 58 §):

Nettovarallisuus: Lasketaan vähentämällä yrityksen varoista yrityksen velat tilikauden lopussa. Esimerkiksi jos yrityksellä on kalustoa ja pankkitilillä rahaa yhteensä 15 000 euroa ja ostovelkoja 5 000 euroa, nettovarallisuus on 10 000 euroa.
Pääomatulo-osuus (oletus 20 %): Verotettavasta tuloksesta pääomatuloksi (veroprosentti 30 % tai 34 %) katsotaan määrä, joka vastaa 20 % edellisen vuoden nettovarallisuudesta. Esimerkissämme pääomatuloksi luetaan enintään 2 000 euroa. Loput voitosta (28 000 €) verotetaan progressiivisena ansiotulona yrittäjän muiden ansiotulojen päällä.
Verotuksen optimointi (10 % tai 0 %): Yrittäjä voi elinkeinotoiminnan veroilmoituksella (lomake 5) vaatia, että pääomatulo-osuudeksi lasketaankin vain 10 % nettovarallisuudesta tai 0 % (jolloin koko voitto verotetaan ansiotulona). Tämä on usein kannattavaa, jos yrittäjän henkilökohtainen tuloveroprosentti on alhainen, sillä ansiotulon verotus voi olla silloin kevyempää kuin kiinteä 30 % pääomatulovero. Verotarkastajat tarkastavat nettovarallisuuden laskennan huolellisesti, sillä väärin ilmoitetut varat tai velat vääristävät pääomatulo-osuuden laskennan.

Muista myös henkilökohtainen veroilmoitus: Toiminimen tulos verotetaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona (jaettuna ansio- ja pääomatuloksi). Kun olet lähettänyt lomakkeen 5, elinkeinotoiminnan tulos siirtyy automaattisesti esitäytetylle veroilmoituksellesi.

3. Miten vuosi suljetaan Kirjaprossa?

Kun teet kirjanpitosi Kirjaprolla, vuoden vaihtuminen ja veroilmoituksen tekeminen on suoraviivaista, sillä ohjelmisto tekee automaattisesti kahdenkertaista kirjanpitoa ja pitää raportit ajan tasalla:

Varmista että kaikki kuitit on kirjattu: Tarkista, että olet tallentanut kaikki tilikauden ostokuitit ja laskut ohjelmaan ja että pankkitapahtumat on täsmäytetty.
Tarkista raportit: Siirry Kirjaprossa raporttinäkymään. Ohjelma muodostaa tilikaudelta valmiin tuloslaskelman ja taseen.
Kopioi luvut OmaVeroon: Avaa OmaVero ja elinkeinotoiminnan veroilmoitus (lomake 5) toiselle välilehdelle. Kirjapron tuloslaskelman ja taseen erittelyt vastaavat suoraan OmaVeron ilmoituskenttiä. Kopioi tarvittavat summat (esim. liikevaihto, liiketoiminnan muut kulut ja taseen varat) lomakkeelle.
Lukitse tilikausi: Kun ilmoitus on tehty ja tilikausi päättynyt, voit lukita kyseisen vuoden Kirjaprossa. Tämä estää vanhojen kirjausten muokkaamisen vahingossa ja pitää historian suojattuna.

Kirjapro pitää huolen siitä, että kirjanpitosi on aina valmiina verottajaa varten ilman viime hetken paniikkia!