Yksityisotto ja yksityissijoitus toiminimessä: Miten nostat rahaa yrityksestä?

Aloittaessasi toiminimiyrittäjänä (yksityisenä elinkeinonharjoittajana) saatat pohtia, miten maksat itsellesi palkkaa. Osakeyhtiössä omistaja voi nostaa palkkaa ja maksaa siitä ennakonpidätyksen, mutta toiminimessä tilanne on täysin toinen: toiminimiyrittäjä ei voi maksaa itselleen perinteistä palkkaa.

Sen sijaan toiminimessä käytetään yksityisottoja ja yksityissijoituksia. Tässä oppaassa käymme läpi, mitä nämä käsitteet tarkoittavat käytännössä, miten ne vaikuttavat verotukseesi ja miten ne kirjataan kirjanpitoon.

1. Mikä on yksityisotto?

Koska toiminimi ja yrittäjä ovat juridisesti ja verotuksellisesti sama henkilö, yrityksen rahat ovat yrittäjän omia rahoja. Kun siirrät rahaa toiminimesi pankkitililtä omalle henkilökohtaiselle tilillesi yksityismenoja varten, teet yksityisoton.

Rahan nostaminen: Voit siirtää rahaa yrityksen tililtä omalle tilillesi milloin tahansa ja kuinka paljon tahansa (kunhan yrityksen tilille jää tarpeeksi rahaa laskujen ja verojen maksuun).
Tavaroiden tai palvelujen ottaminen: Yksityisotto voi olla myös muuta kuin rahaa. Jos otat yrityksen myyntivarastosta tuotteen omaan käyttöösi tai käytät yrityksen autoa yksityisajoihin, kyseessä on yksityisotto. Omakäyttö arvostetaan sen alkuperäiseen hankintahintaan (tai valmistuskustannukseen), ei myyntihintaan. Mikäli ostosta on vähennetty arvonlisävero, tästä omarakenteisesta nostosta on maksettava oman käytön ALV (ALV 21 §).
Ei palkkaveroa: Yksityisotoista ei makseta ennakonpidätystä tai työnantajan sosiaaliturvamaksuja. Sinun ei myöskään tarvitse ilmoittaa näitä nostoja Tulorekisteriin.

2. Mikä on yksityissijoitus?

Yksityissijoitus on yksityisoton vastakohta. Se tarkoittaa tilannetta, jossa siirrät omia henkilökohtaisia varojasi tai tuot henkilökohtaista omaisuuttasi yrityksen käyttöön.

Rahan sijoittaminen: Esimerkiksi yritystoiminnan alussa siirrät omalta säästötililtäsi 1 000 euroa toiminimen vastaperustetulle pankkitilille, jotta voit maksaa ensimmäiset hankinnat ja laskut.
Tavaroiden sijoittaminen: Siirrät aiemmin henkilökohtaisessa käytössäsi olleen tietokoneen tai työkalun yrityksen käyttöomaisuudeksi.
Kulujen maksaminen omalta tililtä: Jos ostat yritykselle tarvikkeita omalla henkilökohtaisella maksukortillasi ja tuot kuitin kirjanpitoon ilman, että siirrät rahaa takaisin yrityksen tililtä, kyseessä on yksityissijoitus.

3. Miten yksityisotot vaikuttavat verotukseen? (Yleisin väärinkäsitys)

Yksi aloittavien yrittäjien yleisimmistä väärinkäsityksistä on uskoa, että toiminimen verotus perustuu siihen, kuinka paljon yrittäjä nostaa rahaa yrityksestä omaan käyttöönsä.

Verotuksen todellinen nyrkkisääntö: Toiminimen verotus perustuu ainoastaan yrityksen verotettavaan tulokseen (tulot miinus vähennyskelpoiset menot). Sillä ei ole mitään merkitystä, kuinka paljon olet tehnyt yksityisottoja tai jättänyt rahaa yrityksen tilille.

Esimerkki A: Yrityksesi tekee tilikaudella 30 000 euroa voittoa (tulot 40 000 € ja menot 10 000 €). Teet yksityisottoja vain 10 000 euroa ja jätät 20 000 euroa yrityksen tilille. Maksat verot koko 30 000 euron voitosta.
Esimerkki B: Yrityksesi tekee saman 30 000 euron voiton. Päätät kuitenkin nostaa tililtä kaikki rahat ja teet 35 000 euron arvosta yksityisottoja (käyttäen myös aiempia säästöjäsi). Maksat edelleen verot 30 000 euron voitosta.

Yksityisotot ja -sijoitukset vaikuttavat vain yrityksen omaan pääomaan (taseeseen), eivät yrityksen tulokseen tai verotettavaan tuloon.

4. Verotarkastajan sudenkuoppa: Negatiivinen oma pääoma ja korkojen vähennyskelpoisuus

Yksityisottoja tehdessä on syytä olla tarkkana, sillä verotarkastuksessa seurataan tiukasti yrityksen oman pääoman määrää. Jos teet enemmän yksityisottoja kuin yrityksesi on tuottanut voittoa ja saanut yksityissijoituksia, toiminimesi oma pääoma muuttuu negatiiviseksi (taseessa velat ylittävät varat).

Mitä tästä seuraa? Mikäli yritykselläsi on korollista velkaa (esimerkiksi elinkeinotoimintaa varten otettua pankkilainaa), osa näiden lainojen koroista voi muuttua verotuksessa vähennyskelvottomaksi (EVL 18 § 2 mom).
Miten se lasketaan? Verohallinto katsoo, että negatiivisen oman pääoman suuruinen osuus yrityksen veloista on otettu yrittäjän yksityisottojen rahoittamiseen eikä yritystoimintaan. Tästä syystä kyseistä osuutta vastaavat korkokulut oikaistaan veroilmoituksella vähennyskelvottomiksi menoiksi. Tämä on yksi yleisimmistä toiminimien verotarkastuksissa tehdyistä oikaisuista. Oikaisu vältytään tekemällä yksityissijoituksia oman pääoman vahvistamiseksi.

5. Miten kirjaat yksityistapahtumat Kirjaproon?

Koska Kirjapro tekee kahdenkertaista kirjanpitoa, jokainen pankkitilin siirto on kirjattava. Yksityisottojen ja -sijoitusten kirjaaminen on tehty ohjelmassa erittäin suoraviivaiseksi:

Tuo tiliote: Tuo pankkisi SEPA-tiliote (camt.053) Kirjaproon.
Kohdista tapahtuma: Kun tiliotteella näkyy siirto omalle henkilökohtaiselle tilillesi, valitse tapahtuman tyypiksi Yksityisotto.
Automaattinen tiliöinti: Kirjapro tiliöi nostetun summan automaattisesti taseen omaan pääomaan kuuluvalle rahamääräiselle yksityiskäyttötilille (vastatili: pankkitili).
Omien ostojen kirjaus: Jos olet ostanut yritykselle jotain omilla rahoillasi, voit ladata kuitin ohjelmaan ja valita maksutavaksi Maksettu omilla varoilla (Yksityissijoitus). Kirjapro kirjaa kulun tuloslaskelmaan ja vastaavan summan yksityissijoitukseksi taseeseen.

Kirjapron avulla pidät yrityksen ja omat varat helposti järjestyksessä ilman turhaa päänvaivaa!