Poistot ja käyttöomaisuus
Kun yritys hankkii pitkäikäisen hyödykkeen (kone, kalusto, ohjelmisto), sen hankintahintaa ei kirjata kerralla kuluksi. Sen sijaan hinta jaksotetaan poistoina usealle tilikaudelle.
Milloin poisto tehdään?
Osio nimeltä “Milloin poisto tehdään?”Kirjanpidossa pitkävaikutteinen hankinta jaksotetaan sen taloudelliselle käyttöajalle. Verotuksen kertavähennysperusteet ja enimmäispoistot tarkistetaan erikseen. Hankintamenosta jätetään pois vain vähennyskelpoinen ALV, ja yksityiskäyttö erotetaan liiketoiminnasta.
Poistomenetelmät
Osio nimeltä “Poistomenetelmät”Menojäännöspoisto
Osio nimeltä “Menojäännöspoisto”Poisto lasketaan jäljellä olevasta arvosta. Elinkeinoverolain (EVL) maksimipoistoprosentit:
| Omaisuuslaji | Maksimi-% |
|---|---|
| Koneet ja kalusto | 25 % |
| Toimisto- ja asuinrakennukset | 4 % |
| Myymälä-, tehdas- ja varastorakennukset | 7 % |
| EVL:n tarkoittamat kevyet rakennelmat | 20 % |
Esimerkki: Tietokone 2 000 €, menojäännöspoisto 25 %
| Vuosi | Poisto | Jäännösarvo |
|---|---|---|
| 1 | 500,00 € | 1 500,00 € |
| 2 | 375,00 € | 1 125,00 € |
| 3 | 281,25 € | 843,75 € |
| 4 | 210,94 € | 632,81 € |
Tasapoisto
Osio nimeltä “Tasapoisto”Tasapoistossa hankintameno jaetaan yhtä suuriin vuotuisiin osiin. Aineettomien oikeuksien EVL 37 §:n ja pitkävaikutteisten menojen EVL 24 §:n poistot perustuvat omiin vaikutusaika- ja enimmäisaikasääntöihinsä. Niihin ei sovelleta yleistä 10 %:n menojäännöspoistoa. Kirjanpidon poistosuunnitelma arvioidaan erikseen.
Esimerkki: Ohjelmistolisenssi 6 000 €, 3 vuoden tasapoisto
| Vuosi | Poisto | Jäännösarvo |
|---|---|---|
| 1 | 2 000,00 € | 4 000,00 € |
| 2 | 2 000,00 € | 2 000,00 € |
| 3 | 2 000,00 € | 0,00 € |
Poistokirjaus Kirjaprossa
Osio nimeltä “Poistokirjaus Kirjaprossa”Poisto kirjataan tilikauden lopussa. Kirjapro vähentää poiston suoraan hyödyketililtä, jolloin taseessa näkyy poistamaton hankintameno:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Poistot koneista ja kalustosta (7995) | 500,00 € | |
| Koneet ja kalusto (1600) | 500,00 € |
Poistokirjaus vähentää taseen omaisuusarvoa ja lisää tuloslaskelman kuluja. Jos yritys pitää kertyneet poistot erillisellä vastatilillä, kredit-tili on esimerkiksi 1650 Koneiden ja kaluston poistot tai 1530 Rakennusten poistot.
Yleisimmät poistotilit
Osio nimeltä “Yleisimmät poistotilit”| Tasetili (kredit) | Tulostili (debet) | Käyttö |
|---|---|---|
| 1600 Koneet ja kalusto | 7995 Poistot koneista ja kalustosta | Koneet, laitteet, kalusteet |
| 1520 Rakennukset ja rakennelmat | 7994 Poistot rakennuksista tai 7991 Suunnitelman mukaiset poistot | Rakennukset |
| 1100 Aineettomat oikeudet | 7992 Poistot aineettomista oikeuksista | Lisenssit, patentit, ohjelmistot |
| 1300 Muut aineettomat hyödykkeet | 7991 Suunnitelman mukaiset poistot | Pitkävaikutteiset menot, kuten vuokratilan perusparannus |
Käyttöomaisuusrekisteri
Osio nimeltä “Käyttöomaisuusrekisteri”Kirjapron kohdassa Tilinpäätös → Käyttöomaisuus pidetään käyttöomaisuusrekisteriä. Se laskee tilikauden elinkeinoverolain enimmäispoistot, joita mikro- ja pienyritys voi käyttää suunnitelman mukaisina poistoina, kun ne antavat oikean kuvan. Muu poistosuunnitelma tai poistoero kirjataan tavallisella tositteella. Alle 10 vuodessa poistettavista oikeuksista ja aktivoiduista pitkävaikutteisista menoista on esitettävä liitetieto (PMA 3:1.2).
- Koneet ja kalusto poistetaan yhtenä menojäännöksenä. Rekisteriin merkitään menojäännös alussa sekä tilikauden hankinnat ja luovutukset.
- Rakennukset, aineettomat oikeudet ja pitkävaikutteiset menot lasketaan hyödykkeittäin.
- Poistojen kirjaus tekee yhden tositteen tilikauden viimeiselle päivälle. Oletustilit ovat yllä olevan taulukon mukaiset, ja ne voi vaihtaa.
- Laskelma näyttää veroilmoituksen lomakkeen 62 luvut, ja se liitetään tase-erittelyihin.
- Tilikauden sulkeminen muistuttaa, jos poistot ovat kirjaamatta.
Pienhankintaraja
Osio nimeltä “Pienhankintaraja”Pienhankinta tai enintään kolmen vuoden todennäköinen käyttöikä voi oikeuttaa kertavähennykseen edellä kuvatuin ehdoin. Esimerkki: 990 €:n hankinta kokonaan vähennykseen oikeuttavaan liiketoimintaan, yleinen ALV 25,5 % ja pienhankintojen vuosirajaa jäljellä:
| Tili | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| Soveltuva kulutili | 990,00 € | |
| ALV-saamiset (2320) | 252,45 € | |
| Pankkitili (2920) | 1 242,45 € |
Vinkkejä
Osio nimeltä “Vinkkejä”- Tarkista poistosuunnitelma: Taloudellisen käyttöajan tai jäännösarvon muuttuessa arvioi suunnitelman muutostarve ja dokumentoi peruste.
- Poistot tilinpäätöksessä: Varmista että kaikki tilikauden poistot on tehty ennen tilinpäätöstä
- Verotus vs. kirjanpito: Enimmäisveropoisto ei yksin perustele kirjanpidon poistoa. Täsmäytä erot veroilmoitusta varten.
Lähteet: Verohallinnon poisto-ohje ja pienhankinnat. Tarkistettu 6.9.2026.
Seuraavaksi
Osio nimeltä “Seuraavaksi”- Kirjaukset – Kirjausesimerkkejä
- Tilikartta – Poistojen tilinumerot
- Tilinpäätös – Poistot tilinpäätöksessä
- ALV-opas – ALV-käsittely hankinnoissa